La campaña del Impuesto sobre Sociedades arranca el próximo 1 de julio y se extenderá hasta el día 27 del mismo mes. Tras un cierre de ejercicio en el que la recaudación de este impuesto alcanzó los 42.266 millones de euros —su segundo mayor registro histórico, solo por detrás de los 44.712 millones de 2007—, el Ministerio de Hacienda se prepara para asumir una reducción progresiva de ingresos por la rebaja fiscal aprobada para micropymes y empresas de reducida dimensión (ERD).
Sin embargo, de acuerdo con el Informe de Progreso Anual 2026 remitido por el Gobierno a Bruselas, esta medida —presentada por el Ejecutivo como una de las principales medidas fiscales de la legislatura para aliviar la carga tributaria de las pymes— apenas restará 307 millones de euros de la recaudación de 2026, 615 millones en 2027 y 921 millones en 2028 y 2029. Es decir, en 2026, supondrá una merma equivalente al 0,7% de lo ingresado en el Impuesto de Sociedades en 2025.
Reducción del tipo de gravamen
En concreto, la medida estrella de Hacienda, con la que se podrán beneficiar más de 400.000 empresas, consiste en la reducción progresiva de los tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades de las empresas que facturen menos de un millón de euros. Una rebaja que se aplicará de forma escalonada hasta 2029 y que distingue entre tres tramos diferentes, en función de la base imponible de la empresa.
Por un lado, las pymes que facturen menos de 50.000 euros pasarán de tributar del 21% en 2025 al 19% en 2026 y al 17% a partir de 2027. En cambio, para aquellas empresas cuya base imponible sea superior a los 50.000 euros e inferior al millón de euros, el tipo bajará del 22% actual al 21% en 2026 y al 20% desde 2027.
Por otro lado, las empresas de reducida dimensión (ERD) —aquellas con una facturación inferior a 10 millones de euros— reducirán progresivamente su tributación desde el 24% de 2025 hasta el 20% en 2029. Así, el tipo se situará en el 23% en 2026, el 22% en 2027 y el 21% en 2028 antes de alcanzar el 20% definitivo un año después.
Hacienda siempre gana
No obstante, el fisco nunca pierde. La disminución de ingresos por la reducción de los tipos de gravamen de las empresas se verá compensada por otras medidas fiscales incluidas también en la reforma del Impuesto sobre Sociedades. En concreto, según las estimaciones del Gobierno en el informe remitido a Bruselas, la recaudación sobre Sociedades tendrá un saldo positivo para Hacienda de 4.651 millones adicionales en 2026, 4.344 millones en 2027, 4.037 millones en 2028 y otros 4.037 millones en 2029.
Según se desprende del Informe de Progreso Anual 2026, elaborado por el Ministerio de Economía, una de las tres fuentes del aumento de la recaudación será la tributación mínima del 15% sobre la base imponible de las empresas que tributan en régimen de consolidación fiscal y a las grandes empresas que registran una cifra de negocios superior a los 20 millones de euros. El Ejecutivo defiende que esta reforma busca evitar que "la tributación efectiva no se vea afectada de una forma excesiva por el uso de las deducciones y bonificaciones que reducen la cuota a pagar del Impuesto, especialmente en el caso de grandes empresas" y, según sus estimaciones, aportará unos 621 millones de euros adicionales cada año hasta 2029.
A ello se suma la trasposición en España del denominado Pilar II de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico), un acuerdo internacional impulsado por la OCDE y el G20 para establecer una tributación mínima global del 15% sobre "los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión Europea". Y, según recoge el Gobierno, la medida permitirá aumentar la recaudación en 1.708 millones de euros anuales.
Por último, la tercera vía de incrementar los ingresos prevista por el Gobierno procede de las limitaciones fiscales impuestas a los grandes grupos empresariales. La Ley 7/2024 obliga a estas compañías a adelantar parte del pago del Impuesto sobre Sociedades al restringir temporalmente la compensación de pérdidas entre empresas del mismo grupo y limitar determinadas deducciones fiscales utilizadas por grandes corporaciones con facturaciones superiores a 20 millones de euros. Según defiende el Ejecutivo, el objetivo es evitar que las grandes empresas reduzcan en exceso su factura tributaria mediante créditos fiscales y compensaciones internas. Solo esta medida permitió incrementar la recaudación en 4.323 millones de euros en 2025 y, aunque parte de su efecto desaparecerá en 2026, el Gobierno estima que seguirá aportando otros 2.629 millones anuales hasta 2029.
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