Hacienda activa la prórroga de los módulos del IRPF de los autónomos antes de las elecciones, pero deja fuera los límites de ingresos

El Ministerio de Hacienda se ha metido el turbo. Este jueves ha publicado en su web el proyecto de orden que desarrolla para 2027 el Régimen de Estimación Objetiva por Signos, Índices o Módulos —más conocido como régimen de módulos—. El departamento que dirige Arcadi España ha iniciado así en octubre la tramitación de la norma que regula este método de tributación simplificada.

Este régimen, que utilizan más de un millón de autónomos, que determina la cuota de IRPF que tienen que pagar a partir de unos parámetros estándar que establece el Gobierno —como el tamaño del negocio o el número de empleados— en lugar de su facturación real. De esta forma, al inicio del ejercicio, el empresario sabe con certeza qué resultado va a declarar y qué importe va a pagar Hacienda. Sin embargo, el texto deja fuera la prórroga de los límites extraordinarios de ingresos y compras que permiten a más de 300.000 trabajadores por cuenta propia permanecer en el sistema.

Tras dos ejercicios marcados por la incertidumbre normativa bajo el liderazgo de María Jesús Montero, el nuevo ministro de Hacienda ha adelantado un mes el calendario de tramitación respecto a los años anteriores. Mientras que la orden para 2026 se empezó a tramitar a finales de noviembre de 2025, el proyecto para 2027 ya está sometido a información pública. Precisamente, el calendario cobra especial relevancia ante la convocatoria electoral del próximo 29 de noviembre y la disolución de las Cortes.

No obstante, la publicación sigue sin resolver la principal incógnita para los autónomos. El documento mantiene para 2027 los módulos y las instrucciones de aplicación, además de la reducción del 5% sobre el rendimiento neto. Pero no incorpora expresamente la continuidad de los umbrales extraordinarios que se han prorrogado en los últimos años.

Los límites de ingresos, en el aire

Para permanecer en el sistema de módulos, los autónomos deben cumplir unos límites de ingresos, de gastos en compras y de personal contratado. Si se superan, la ley obliga al empresario a tributar mediante el sistema general. Y aquí es donde vuelve a aparecer el conflicto de todos los años: el Gobierno no ha incluido en la prórroga de los módulos los límites de facturación vigentes que dan acceso al régimen.

El proyecto publicado en la web de Hacienda (el paso previo a que sea aprobado en el Consejo de Ministros) hace referencia a los umbrales de la ley de 2016. Hace diez años, el entonces ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, fijó unos límites de acceso al régimen de módulos inferiores respecto de los que se han aplicado en los últimos años. Aquella norma establecía que solo podían permanecer en el régimen los autónomos que facturasen hasta 150.000 euros en operaciones con clientes o 75.000 euros cuando facturaban a otras empresas.

Sin embargo, estos topes quedaron en suspenso, mediante reales decretos ley anuales, siendo sustituidos por los límites extraordinarios que se han aplicado en los últimos años: 250.000 euros de ingresos anuales para el conjunto de actividades, 125.000 euros cuando se factura a otras empresas o profesionales y 250.000 euros de compras de bienes y servicios.

El problema es que Hacienda no ha incluido la prórroga de estas cuantías para 2027. La única excepción que aparece recogida es la correspondiente al volumen anual de ingresos de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que las limita a 250.000 euros. Un umbral específico para estas actividades, pero que no permite a los autónomos de otros sectores permanecer en los módulos.

Para el resto, el proyecto les remite a los límites de ingresos de 2016, sin incorporar una disposición que mantenga los topes ampliados. Por tanto, el Gobierno tendrá que aprobar un real decreto ley adicional si quiere mantener durante 2027 los límites extraordinarios actuales y con ello, no expulsar a cientos de miles de autónomos del sistema.

Dos años de incertidumbre por los decretos ómnibus

No sería la primera vez que la prórroga de los límites llega al comienzo del ejercicio sin una solución definitiva. Ante la falta de presupuestos y la necesidad de ajustar distintas partidas, tanto en 2025 como en 2026, el Gobierno agrupó en decretos ómnibus una larga lista de medidas heterogéneas —desde la revalorización de las pensiones hasta ajustes fiscales y financieros— y decidió incluir ahí también la prórroga de los límites de facturación de los autónomos.

Sin embargo, ambos paquetes fueron rechazados por el Congreso de los Diputados, por lo que las prórrogas quedaron sin cobertura y miles de autónomos comenzaron el año sin tener garantizado que pudieran continuar en el régimen de módulos.

La solución llegó meses después. En 2025 y 2026, ya entrado el primer trimestre, el Ejecutivo aprobó dos reales decretos ley específicos que establecían que los umbrales de 250.000 y 125.000 euros se mantendrían durante todo el ejercicio mediante una nota técnica. Pero claro, ahora el calendario parlamentario es distinto. Y la convocatoria de elecciones y la formación de un nuevo Gobierno generan mayor incertidumbre sobre lo que sucederá con las prórrogas de los límites de ingresos de los autónomos para 2027.

Reducciones fiscales excepcionales para agricultores y ganaderos

Eso sí, pese a dejar en el aire los límites de ingresos, el Ministerio de Hacienda sí ha incluido adicionalmente reducciones fiscales excepcionales para agricultores y ganaderos para paliar los efectos en la rentabilidad de las explotaciones agrarias del incremento de los precios del gasóleo y los fertilizantes como consecuencia de la guerra en Irán, de forma similar a las ayudas vigentes en 2022, 2023 y 2024 para hacer frente a la guerra en Ucrania y a la sequía.

En concreto, se establece para el período impositivo 2026 que los agricultores y ganaderos que declaren por el sistema de módulos podrán minorar el rendimiento neto previo un 35% por adquisición de gasóleo agrícola y un 15% por compra de fertilizantes. Además, se eleva al 10% la reducción general del rendimiento neto de módulos aplicable a estos contribuyentes. Y, según los cálculos del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación, las medidas beneficiarán a los 800.000 agricultores y ganaderos que tributan por el régimen de módulos.