La campaña de la declaración de la Renta 2024 llega con importantes novedades para los autónomos, en materia de gastos deducibles, amortizaciones, subvenciones, modalidades de pago, y eso afecta tanto si se tributa por estimación directa como por módulos. Poder aplicar correctamente las nuevas medidas puede suponer un importante ahorro fiscal y evitar sanciones.

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Novedades fiscales para autónomos

Cuotas a la Seguridad Social y deducción de gastos

Los trabajadores autónomos pueden incluir en la declaración de la renta las cuotas propias de la Seguridad Social, así como las aportaciones a las mutualidades alternativas. Por otro lado, los gastos de difícil justificación pasan del 7% al 5% del rendimiento neto. Esta reducción del porcentaje de los gastos de difícil justificación requiere llevar un control más exhaustivo de las facturas emitidas con el ímpetu de incrementar las deducciones posibles y no llevarse sustos con una posible revisión.

Amortización libre para inversiones nuevas

Los autónomos pueden aplicar la amortización libre a inversiones nuevas que entren en funcionamiento en el año 2024 o 2025, ya sean, por ejemplo, vehículos u otros tipos de equipos tecnológicos, pero también se extiende este carácter a las instalaciones que generen energía renovable a partir de 2023 o las que entraron en funcionamiento en 2024 con carácter general, una medida que favorece la inversión sostenible y eficiente.

Cambios relevantes para autónomos en módulos

Plazos especiales y renuncias temporales

El plazo para abandonar el régimen de módulos se sitúa entre el 29 de diciembre de 2023 y el 31 de enero de 2024. Como novedad, los autónomos que se vean afectados por esta DANA podrán renunciar al mismo. Esta renuncia es de carácter transitorio: volver a módulos en 2025 o 2026 resulta posible sin ningún tipo de problemas.

Límites para continuar en módulos

Se mantienen los topes de los años anteriores. El volumen de ingresos no debe ser superior a 250.000 euros en las actividades generales y 125.000 euros con obligación de emitir factura. En actividades agrícolas, ganaderas y forestales, también es de 250.000 euros. Igualmente, el volumen de compras de bienes y servicios no puede ser superior a 250.000 euros, excluidas las inversiones en inmovilizado.

Subvenciones exentas y amortización en ventas

Ayudas por la DANA que no tributan

Las ayudas públicas otorgadas con motivo de la DANA -ya sea por daños en el patrimonio o por la pérdida de ingresos agrarios- estarán exentas de tributación. Estas ayudas no se contabilizan como rendimientos de la actividad económica, sino que será posible aplicarlas en ambos regímenes tributarios. Esto supondrá un alivio notable para los contribuyentes que se verán en esta situación.

Excesos de amortización en transmisiones

En caso de que un trabajador por cuenta propia vendiera en el año 2024 un bien que ha sido amortizado libremente, deberá incluir en la declaración de la Renta como ingreso en la cantidad amortizada en exceso. En otras palabras, si se aplicó una amortización superior a la ordinaria, la diferencia se considerará rendimiento en el ejercicio de la venta, afectando al resultado final.

Nuevas opciones de pago para autónomos

Bizum, tarjeta y más alternativas

Este año se incorporan dos nuevos métodos para el pago de la declaración: Bizum y tarjeta bancaria, a la domiciliación bancaria, al NRC (Número de Referencia Completo) y al ingreso mediante documento en entidad colaboradora. Se busca facilitar el proceso para adaptarlo a las herramientas digitales actuales.

Posibilidad de fraccionar sin intereses

Se mantiene la posibilidad de fraccionar el pago del IRPF sin interés; esto es, el 60% de la cuota a ingresar se satisfará al momento de presentar la declaración y el restante 40% ha de satisfacerse antes del 5 de noviembre del año 2025. Si no se cumple con el primer plazo, Hacienda exigirá el importe total con recargo, por lo que será de suma importancia ajustarse a las fechas y tiempos que se establecen.

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